Calculadora de Fator R 2026
Calcule o Fator R, descubra o anexo aplicável e veja em reais quanto sua empresa pode economizar migrando do Anexo V para o III. Inclui sugestão estratégica de pró-labore.
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Dados dos últimos 12 meses para análise do Fator R.
O que é o Fator R
O Fator R é uma régua tributária do Simples Nacional que decide se empresas de serviços pagam menos imposto (Anexo III) ou mais imposto (Anexo V). Pode significar diferença de até 10 pontos percentuais na alíquota efetiva.
Fórmula oficial
Fator R = Folha de Salários (12m) ÷ Receita Bruta (12m)
Resultado
- Fator R ≥ 28% → empresa tributada pelo Anexo III (alíquotas de 6% a 33%)
- Fator R < 28% → empresa tributada pelo Anexo V (alíquotas de 15,5% a 30,5%)
O que entra na "folha de salários"
- Pró-labore dos sócios
- Salários de funcionários CLT
- 13º salário e férias proporcionais
- Encargos sociais (INSS, FGTS)
- Adicionais (insalubridade, periculosidade, noturno)
Anexo III vs Anexo V
A diferença entre os dois anexos é o que faz o Fator R ser estratégico:
| Faixa (RBT12) | Anexo III (≥28%) | Anexo V (<28%) | Diferença |
|---|---|---|---|
| Até R$ 180k | 6,00% | 15,50% | 9,5 pp |
| R$ 180k – 360k | 11,20% | 18,00% | 6,8 pp |
| R$ 360k – 720k | 13,50% | 19,50% | 6,0 pp |
| R$ 720k – 1,8M | 16,00% | 20,50% | 4,5 pp |
| R$ 1,8M – 3,6M | 21,00% | 23,00% | 2,0 pp |
| R$ 3,6M – 4,8M | 33,00% | 30,50% | −2,5 pp |
Em todas as faixas até R$ 1,8M, o Anexo III é significativamente mais barato. Por isso a importância de manter Fator R ≥ 28%.
Quais atividades dependem do Fator R
Nem toda empresa do Simples Nacional usa o Fator R. Ele se aplica apenas a determinadas atividades de serviço:
Aplicam Fator R
- Consultoria empresarial e técnica
- Marketing, publicidade e design
- Tecnologia da informação (TI), desenvolvimento de software
- Arquitetura e engenharia (em parte)
- Fisioterapia, psicologia, fonoaudiologia, nutrição
- Academias, escolas, cursos livres
- Agências de viagem e turismo
- Corretagem de seguros
- Serviços de ensino e capacitação
NÃO aplicam Fator R
- Comércio (Anexo I — alíquota fixa do anexo)
- Indústria (Anexo II)
- Anexo IV específico — advocacia, vigilância, limpeza, construção civil
Como elevar o Fator R
Se a empresa está abaixo de 28%, há 3 caminhos para subir — cada um com prós e contras:
1. Aumentar o pró-labore dos sócios
Caminho mais comum. Aumenta a folha sem precisar contratar funcionários. Custo extra: 11% de INSS empregado sobre o pró-labore. Para empresas no Simples, o patronal de 20% está embutido no DAS — não tem custo adicional.
2. Contratar funcionários CLT
Vale quando a empresa precisa de equipe. Custo: salário + ~70% de encargos (INSS patronal, FGTS, férias, 13º, vale-transporte). Em empresas no Simples, parte dos encargos está no DAS.
3. Reduzir terceirização e converter para CLT
Se a empresa paga muito a freelancers ou prestadores PJ, converter parte para CLT pode subir o Fator R sem aumentar o custo total significativamente.
Cuidado com a oscilação
O Fator R é apurado mês a mês com base nos 12 meses anteriores. Se ficar exatamente em 28%, qualquer flutuação muda o anexo. Recomendação CONTEC: manter Fator R em pelo menos 30-32% para criar margem de segurança.
Perguntas frequentes
O que é Fator R no Simples Nacional?
Como calcular o Fator R?
Quais atividades são afetadas pelo Fator R?
Vale a pena aumentar a folha para subir o Fator R?
Posso aumentar pró-labore só para subir o Fator R?
Fator R conta pró-labore como folha?
O Fator R é avaliado todo mês?
O que acontece se o Fator R fica oscilando entre III e V?
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Angela Cristina Schmidt Meneghetti
À frente da CONTEC, a Angela reúne uma combinação rara no mercado: é contadora (CRC-SC) e advogada (OAB-SC), com pós-graduações em planejamento tributário, patrimonial e sucessório e mais de 27 anos orientando empresas em Santa Catarina. É essa visão que une segurança contábil e jurídica em cada decisão do seu negócio.
